Umsatzsteuer
Die
Umsatzsteuer ist eine im Umsatzsteuergesetz geregelte Abgabe auf Waren und
Dienstleistungen von Selbstständigen bzw. Unternehmen, die diese gegen
Entgelt erbringen.
Der reguläre Umsatzsteuer-Satz beträgt aktuell 19 Prozent. Daneben gelten ermäßigte Steuersätze z.B. für Lebensmittel,
Bücher und Zeitschriften.
Die Umsatzsteuer ist gem. Art. 106 (3) des Grundgesetzes eine
Gemeinschaftsteuer (seit 1970), d.h. ihr Aufkommen steht Bund und Ländern
gemeinschaftlich zu. Bis 1970 war die Umsatzsteuer eine Bundessteuer, die
ausschließlich dem Bund zustand.
Mehrwertsteuer
Die
in der Bundesrepublik seit 1968 erhobene Mehrwertsteuer ist eine spezielle
Form der Umsatzsteuer, mit der die Verkaufsumsätze auf allen Stufen der
Produktion belastet werden. Die Mehrwertsteuer beträgt gewöhnlich 19
Prozent. Für Waren wie Lebensmittel, Bücher und Agrarprodukte gilt ein
ermäßigter Satz von sieben Prozent.
Kernstück der Mehrwertsteuer ist der so genannte Vorsteuerabzug: Zur
Ermittlung seiner Umsatzsteuerschuld muss der Unternehmer zunächst auf
seine steuerpflichtigen Umsätze den entsprechenden Steuersatz anwenden
und von diesem Betrag die in seinen Lieferantenrechnungen ausgewiesene
Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen. Endverbraucher, also zum Beispiel
Kunden eines Supermarktes, sind dagegen nicht vorsteuerabzugsberechtigt.
Sie tragen damit fast die gesamte (Mehrwert-) Steuerlast.
Die Mehrwertsteuer zählt zu den indirekten Steuern. Die Mehrwertsteuer
ist nach der Lohnsteuer die zweitwichtigste Einnahmequelle des Staates.
Das Aufkommen aus der Mehrwertsteuer fließt derzeit zu 50,25 Prozent an
den Bund und zu 49,75 Prozent an die Bundesländer.
Wie
hoch ist die Steuer?
Das Umsatzsteuergesetz kennt zwei Steuersätze: den allgemeinen Steuersatz
von 19 Prozent und den ermäßigten von 7 Prozent.
Die meisten Umsätze unterliegen dem allgemeinen Steuersatz.
Der ermäßigte Steuersatz wird insbesondere auf die Lieferung, die
Einfuhr und den innergemeinschaftlichen Erwerb von fast allen
Lebensmitteln - ausgenommen Getränke und Gaststättenumsätze -
angewandt. Außerdem gilt er z. B. für den Personennahverkehr, für die
Umsätze von Büchern, Zeitungen und von bestimmten Kunstgegenständen.
Wie
wird die Umsatzsteuer ermittelt?
Bei
der Ermittlung der Umsatzsteuer ist grundsätzlich von den vereinbarten
Entgelten auszugehen (so genannte Sollbesteuerung). Dies bedeutet, dass
die Steuer bei Ausführung des Umsatzes entsteht und nicht erst zu dem
Zeitpunkt, in dem das Entgelt vereinnahmt wird. Ebenso kann der
Vorsteuerabzug bereits in dem Veranlagungszeitraum vorgenommen werden, in
dem die Rechnung mit offenem Steuerausweis bei dem Unternehmer eingeht,
sofern er die Leistung bereits erhalten hat. Werden jedoch vor Ausführung
des Umsatzes Anzahlungen geleistet, so entsteht hierfür die Steuer
bereits mit Vereinnahmung der Anzahlung. Dementsprechend kann der
Leistungsempfänger die ihm für die Anzahlung in Rechnung gestellte
Steuer als Vorsteuer abziehen, sobald er den Betrag gezahlt hat. Da die
Sollbesteuerung für kleinere und mittlere Unternehmen zu Schwierigkeiten
führen kann, sieht das Umsatzsteuergesetz im Übrigen vor, dass
bestimmten Unternehmern auf Antrag die Besteuerung nach vereinnahmten
Entgelten (so genannte Istbesteuerung) gestattet werden kann. Hinsichtlich
des Zeitpunkts des Vorsteuerabzugs verbleibt es bei der oben dargelegten
Regelung.